预算的编制方法与流程，请简要叙述预算编制的基本流程

　　费用可以说是预算工作中参与度最高的一项。因为公司几乎每个部门都会产生费用，所以需要编制费用预算。而且由于涉及面广，在后续的分析中往往会格外关注。

　　很多企业可能不会做其他预算，所以也是因为这个原因，费用预算才是预算管理的第一项。

　　但是你没看到，费用预算就是费用的报销，很简单。很多企业的「经营方法」是什么？财务部会导出费用单，保留历史数据，后面加一栏。今年的费用预算金额发给各部门填写，然后交汇总，事情就完了。在其他企业，几乎都是财务部门做的。根据领导的意见，降多少个百分点？

　　那么这些做法做出来的预算只是预算数据，费时费力，却往往起不到管理作用。

　　那么成本预算应该怎么做呢？

　　先说步骤。准备费用预算的一个更好的步骤是：

　　 1.财务部根据往年的费用、领导关注的重点和预算编制方法设计了费用预算模板。这里要注意的是，设计模板的时候要考虑预算的编制方法，而不是从账户导出明细账。

　　 2.将历史数据放入模板中作为各部门填写的依据，同时提供其他数据。

　　 3.对各部门进行成本预算的培训，并在培训中详细讲解各类成本预算的方法和要求。

　　 4.汇总各部门上报的费用预算，财务部会根据以往的经验进行初步审核，特别是筛选出一些低级错误。

　　 5.汇总其他预算，报领导审核，或开会讨论。

　　 6.上报后，出具意见，修改后再上报，几个来回后，定下费用预算。

　　其实步骤并不复杂，很多企业都是按照这个步骤来的，但是为什么成本预算做不好呢？这种失败可能体现在两个方面。第一，各部门不知道如何制定自己部门的费用预算，财务部门自己也没有一个清晰的思路，无法给予指导。第二，费用预算终于做完了，过了一段时间通过了。当执行分析完成后，发现无法分析超预算的原因。

　　这两个问题不是孤立的。因为第一个问题的存在，制定的预算只是为了完成任务，所以根本不会有分析结果。

　　财务部作为预算编制的领导部门，应该明确每一项预算的编制方法，并给予合理的指导。

　　因为费用预算不是一个孤立的预算，它与公司的其他预算密切相关。例如：

　　 1.薪资预算应该和公司明年的招聘计划有关，招聘计划实际上和公司明年的销售目标和生产目标有关。如果是在扩张，销售任务增加，但是人员预算在减少，工资要降，这怎么合理？

　　 2.销售费用预算。其中一些罚款项目与销售密切相关，如广告费。要做好这个预算，必须有销售预算作为前提，可以按照销售额的一定比例来计算。而有些并不一定和销量有很强的关联。比如我们要重点发展某个市场，明年这个市场可能不会有很大的销量。但是由于公司在做布局，会发生很多费用，所以不能作为销售额的比例。

　　所以我们在做的时候，要做好分析，各种费用适用什么编制方法。

　　其次，为了使后续的分析和控制有针对性，我们可以将费用分为可控费用和不可控费用。各部门专注于本部门的可控费用。

　　那么什么是可控费用，什么是不可控费用呢？可控不可控，主要看公司对这笔费用的发生和金额的控制能力，比如办公室租金、物业管理费等。合同一旦签订，属于不可控费用，因为几乎都是固定的，还有常见的折旧摊销费用。

　　其他，如差旅费、招待费、广告费、业务推广费、水电费等。其实都是可控支出。

　　那么，在实际执行中，各部门只需要以可控费用为重点，在分析中分析可控费用即可。

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