建筑会计账务处理流程会计学堂，在建工程账务如何处理

　　你知道如何处理在建工程的新增账目吗？来看看吧！

　　一、固定资产的定义：

　　《企业会计准则4号——固定资产》和《小企业会计准则》规定：

　　固定资产是指具有下列特征的有形资产

　　 (一)为生产商品、提供劳务、出租或经营而持有的

　　 (二)使用寿命超过一个会计年度。

　　各单位对固定资产有明确的系统定义的，应当根据固定资产系统确认所采购的物品是固定资产还是原材料。

　　一般企业使用单价2000元，可独立使用，使用年限在3年以上的资产作为固定资产。

　　二。在建工程核算：

　　购买的设备需要安装，建设时间比较长。所发生的费用先计入“在建工程”科目，当在建工程达到预定可使用状态时，由在建工程转入固定资产。转让后的次月计提折旧。

　　如果建筑专门用于福利，进项税需要转出。

　　三。进口设备加安装的核算：

　　该公司与一家美国公司签订了合同。合同条款规定：“进口设备将于2019年6月到工厂进行初步验收。进口设备安装一个月，7月初投入使用。这批设备以美元计价，共计300万美元，安装费100万元人民币(含税)。付款条件：进口设备付款：合同签订后一个月内支付设备价格的40%，货物初步验收后一个月内支付设备价格的30%，由美国公司提供总发票；安装验收完成当月支付设备价格的20%，质保金验收合格后2年支付尾款。安装费应在设备安装验收当月一次性支付。付款前应该有相应的发票。”

　　 2019年3月，向美国公司支付300 * 0.4=120万美元。假设：3月美元兑人民币汇率为6.38；【人民币将及时兑换成美元直接支付，不开设美元账户】

　　借：预付款120 * 6.38=765.6万元。

　　借款：银行存款765.6万元。

　　假设进口设备的关税税率为10%，进口增值税为13%

　　 2019年6月设备到厂前，公司要缴纳关税和增值税；我们假设当时美元兑人民币汇率是6.4。

　　借：在建工程-进口设备300 * 6.4 * 0.1=192万元

　　借款：银行存款192万元。

　　借：应交税金-应交增值税(进口增值税)(300 * 6.4 192)* 0.13=274.56万元。

　　贷款：银行存款274.56万元。

　　进口增值税的海关完税证明需要和国税局比对，比对完成后才能抵扣。比对完成后，将“进口增值税”转入“进项税”明细科目。

　　 2019年6月设备到厂初步验收，应录入“在建工程-进口设备”；假设美元对人民币的汇率是6.45。

　　借：在建工程-进口设备300 * 6.45=1935万元

　　贷款：在建工程-进口设备120 *(6.45-6.38)=84000元

　　预付款120 * 6.38=765.6万元。

　　应付账款(300-120)* 6.45=1161万元。剩下的应付账款是300-120=180万美元。

　　 2019年6月支付30%的设备款；美元与人民币汇率6.5【人民币及时兑换成美元直接支付，不开立美元账户；开立美元账户支付入口也是如此]

　　借：应付账款300 * 0.3 * 6.45=580.5万元，应付账款余额1.80-90=90万美元。

　　在建工程-进口设备300 * 0.3 *(6.5-6.45)=4.5万元33，354汇兑损益

　　贷款：银行存款300 * 0.3 * 6.5=585万元。

　　 7月初，对方发来100万元(含税)的安装发票，应该是增值税专用发票，税率为9%。

　　借：在建工程-进口设备100 0000/1.09=917431.19

　　应交税费-应交增值税(进项税)917431.19*0.09=82568.81

　　贷：应付账款100万元

　　七月初，我

　　借方：应付账款30*6.45*10000=193 5000

　　财务费用45000元

　　信用：30 * 6.6 * 1万=银行存款198万。

　　四。进口设备专用账户的处理

　　开立美元账户时，应在每月美元账户中确认汇兑损益。

　　比如你开一个专门用于购买进口设备的美元账户。5月初开立美元账户，从普通账户转出640万元，美元为6.4元；6月支付90美元，当时汇率为6.5；6月底的汇率是6.35。

　　 6月末美元账户余额100-90=10万美元，汇率6.35。

　　每月美元账户余额

　　折算成人民币 640万元；640/6.4=100万美元

　　6月美元支付折算人民币90*6.5=585万元；90万美元

　　6月底美元折算人民币 10*6.35=63.5万元；10万美元

　　640-585=55万元，比6月底美元折算价63.5万元；少63.5-55=8.5万元；

　　因为是专门为购置设备开户的，该设备6月底尚未转固，所以计入“在建工程”科目

　　8.5万元属于汇兑收益，冲“在建工程-进口设备”

　　借：银行存款 8.5万元

　　贷：在建工程-进口设备 8.5万元

　　建筑在建工程付款审核事项

　　建筑在建工程付款需要附件：发票、合同、施工进度确认书（公司盖章、对方盖章）

　　例：公司办公楼建筑，合同条款约定：“签订合同起一周内，承包商开具履约保函和预付款保函，公司甲收到两保函后预付总价款的20%。于2019年6月1日开始施工，公司甲退还预付款保函。每月15日支付上月工程量的60%。工程于2019年10月1日完成，于2019年10月15日支付到总价款的90%。若2019年10月1日未完成，每超期一天，扣除总价款的1/1000，于2019年10月15日结算。2019年10月15日公司将履约保函退回承包商，10%作为质保金1年以后退还承包商。合同初定价款5000万元（含增值税）；超出金额应双发确认，按确认的金额结算”

　　合同5月1日签订；财务需要收到承包商开具的履约保函和预付款保函，根据相关部门的申请，支付5000*0.2=1000万元预付款

　　6月1日开始施工，财务应将预付款保函退回

　　6月1日开工，6月15日不需要付款。

　　承包商、监理公司出具的工程量清单经过公司确认后，6月工程量1000万元；承包商应该在7月15日前开具1000万元的发票（新工程，增值税税率11%），7月15日付款1000*60%=600万元

　　承包商、监理公司出具的工程量清单经过公司确认后，7月工程量500万元；承包商应该在8月15日前开具500万元的发票（新工程，增值税税率11%），8月15日付款500*60%=300万元

　　承包商、监理公司出具的工程量清单经过公司确认后，8月工程量1000万元；承包商应该在9月15日前开具1000万元的发票（新工程，增值税税率11%），9月15日付款1000*60%=600万元

　　承包商、监理公司出具的工程量清单经过公司确认后，9月工程量3000万元；承包商应该在10月15日前开具3000万元的发票（新工程，增值税税率11%），10月15日付款3000*60%=1800万元对吗？？

　　合同5月1日签订；财务需要收到承包商开具的履约保函和预付款保函，根据相关部门的申请，支付5000*0.2=1000万元预付款

　　6月1日开始施工，财务应将预付款保函退回

　　6月1日开工，6月15日不需要付款。

　　承包商、监理公司出具的工程量清单经过公司确认后，6月工程量1000万元；承包商应该在7月15日前开具1000万元的发票（新工程，增值税税率11%），7月15日付款1000*60%=600万元

　　承包商、监理公司出具的工程量清单经过公司确认后，7月工程量500万元；承包商应该在8月15日前开具500万元的发票（新工程，增值税税率11%），8月15日付款500*60%=300万元

　　承包商、监理公司出具的工程量清单经过公司确认后，8月工程量1000万元；承包商应该在9月15日前开具1000万元的发票（新工程，增值税税率11%），9月15日付款1000*60%=600万元

　　承包商、监理公司出具的工程量清单经过公司确认后，9月工程量3000万元；承包商应该在10月15日前开具3000万元的发票（新工程，增值税税率11%），10月15日付款3000*60%=1800万元；由于合同定了2019年10月1日如果没有完成项目，是要扣款的，而且如果完成了项目，要付到总价款的90%。

　　（1）假定2019年10月1日该项目完成，6-9月一共完成工程量1000+500+1000+3000=5500万元，由于清单全部确认过了，没有问题。2019年10月15日前付款应达到5500*90%=4950万元，7-9月付款1000+600+300+600=2500万元，10月15日应付4950-2500=2450万元；

　　（2）假定2019年10月1日项目没有完成，于10月10日完成。承包商10月15日前先不用开票。5500万元还未满足项目完成，则还需追加资金。假设10月1日到10月10日增加工程量500万元，经过双方确认完毕。那么6-10月一共完成工程量5500+500=6000万元，付到90%，是6000*90%=5400万元，扣款 6000*1/1000*10=60万元，10月15日应付款5400-60-2500=2840万元；

　　分录：

　　（1）合同5月1日签订；财务需要收到承包商开具的履约保函和预付款保函，根据相关部门的申请，支付5000*0.2=1000万元预付款

　　付款分录：

　　借：预付账款 1000 0000

　　贷：银行存款 1000 0000

　　（2）6月1日开工，6月15日不需要付款。

　　（3）承包商、监理公司出具的工程量清单经过公司确认后，6月工程量1000万元；承包商应该在7月15日前开具1000万元的发票（新工程，增值税税率9%），

　　承包商开具发票过来，后附工程量清单，分录：

　　借：在建工程-建筑 1000 0000/1.09=9174311.93

　　应交税费-应交增值税（进项税额） 9174311.93*0.09=825688.07

　　贷：预付账款 1000 0000

　　（4）7月15日付款1000*60%=600万元付款分录：

　　借：预付账款 600万元

　　贷：银行存款 600万元

　　（5）承包商、监理公司出具的工程量清单经过公司确认后，7月工程量500万元；承包商应该在8月15日前开具500万元的发票（新工程，增值税税率9%），

　　分录：

　　借：在建工程 500/1.09*10000= 4587155.96

　　应交税费-应交增值税（进项税额） 4587155.46*0.09=412844.04

　　贷：预付账款 500 0000

　　（6）之前有预付账款 600万元，8月15日付款500*60%=300万元

　　分录：

　　借：预付账款 300万元

　　贷：银行存款 300 万元 预付账款余额：600-500+300=400万元

　　（7）承包商、监理公司出具的工程量清单经过公司确认后，8月工程量1000万元；承包商应该在9月15日前开具1000万元的发票（新工程，增值税税率9%），

　　借：在建工程1000/1.09=9174311.93

　　应交税费-应交增值税（进项税额） 9714311.93*0.09=825688.07

　　贷：预付账款 400 0000

　　应付账款 1000-400=600 0000

　　（8）9月15日付款1000*60%=600万元

　　借：应付账款 600万元

　　贷：银行存款 600万元

　　（9）承包商、监理公司出具的工程量清单经过公司确认后，9月工程量3000万元；承包商应该在10月15日前开具3000万元的发票（新工程，增值税税率9%），

　　借：在建工程3000/1.09*10000=27522935.98

　　应交税费-应交增值税（进项税额）27522935.98*0.09=2477064.22

　　贷： 应付账款 3000 0000

　　（10）2019年10月1日项目完成转固

　　借：固定资产——办公楼9174311.93+4587155.96+9174311.93+27522935.98=50458715.8

　　贷：在建工程 50458715.8

　　（11）6-9月一共完成工程量1000+500+1000+3000=5500万元，由于清单全部确认过了，没有问题。2019年10月15日前付款应达到5500*90%=4950万元，7-9月付款1000+600+300+600=2500万元，10月15日应付4950-2500=2450万元，

　　10月15日付款

　　借：应付账款 2450万元

　　贷：银行存款 2450万元

　　剩余 3000-2450=550万元=5500*0.1

　　（12）10%作为质保金1年以后退还承包商

　　2020年10月15日付款

　　借：应付账款 550

　　贷：银行存款 550

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