营业税金及附加的明细科目，营业税金及附加是哪个会计科目

　　税费为消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、资源税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税(当月实际缴纳)、环境保护税等企业在经营活动中承担的税费。期末应将本科目余额转入&“本年利润&”科目，转入后本科目应无余额。税费属于损益科目。一旦出现跨年度的账户差错，就需要通过&“以前年度损益调整&”来调整账户。风险分析方向1。税金及附加占营业收入的比例远小于去年同期。如果企业本期税金及附加占营业收入的比例远小于上年同期，企业可能少缴税款，需要核实减税的具体原因。2.误收不属于本科目的税金及其他附加税费。

　　【案例】丰和公司于208年申报缴纳206至208年的房产税90万元、城镇土地使用税3万元，均计入当年&“管理费用&”，在企业所得税前扣除。公司此举有何不妥？

　　【解析】对于以前年度实际发生的费用，按照税收规定应在企业所得税前扣除，但未扣除或少扣除的，经企业专项申报和说明后，允许弥补扣除，直至项目发生当年，但补缴的确认期不得超过5年。因此，企业应补足以前年度的税款，直至实际年度扣除。

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