成本核算的会计处理流程，成本核算账务处理程序的步骤

　　有些财务人员拿到财务软件后，第一步是做初始化，然后传输原始数据，然后开始做会计凭证，做完凭证开始记账，最后输出报表。这是很多财务人员常用的流程。这看起来很正常，但实际上是有问题的，

　　企业为什么要记账？为了谁？记账之后呢？举报？你将把报告给谁看？财务报表是老板要求的吗？

　　如何整顿和完善会计制度？在多年的财务咨询工作中，我们总结了一个“铁三角”模型，即企业在建立会计制度时应遵循的“会计铁三角”模型(见下图):

　　第一个角是管理报告。设计报表的时候，你要知道管理层想看什么数据，要做什么考核，要分析什么指标，还要知道所有业务部门、采购部门、生产部门、销售部门、人力资源部门的需求。需要和管理层充分沟通，然后根据这些管理层的需求，设计若干个相应的管理报告，征求他们对是否要格式和内容的意见。如果没有，再次修改或增删，如果有，定稿。

　　第二个角是会计科目。获得管理层的数据需求和管理报告后，对需求和管理报告进行评估，看哪些数据可以反映在账目中，哪些不能。然后重新整理会计明细。如果数据没有涉及到原来的核算明细，就需要重新设计核算明细。核算不够明细的，应明细核算科目。比如，以前销售收入只记录在某个产品下。现在不仅要记录产品，还要记录哪个业务员卖的，哪个客户买的，是直销还是代理销售，线上销售还是线下销售等等。这样一方面可以通过erp业务软件实现记账，另一方面也可以记账。最后形成《会计科目体系手册》。

　　第三个角是业务文档。它是一个文档数据收集器。如果所有的业务数据都可以收集，就不需要修改业务单据。如果有些数据无法采集，就需要修改业务单据，以便业务人员在操作时填写相应的数据。

　　为了有效运营这个“铁三角”，应该从以下三个方面进行完善：会计流程设计、业务数据分析、财务系统建设。这三条线构成了三角形模型。

　　总而言之，“铁三角”的起点是管理报告。根据管理需求设计管理报表，根据管理报表设计会计科目，然后根据会计科目的需要修改业务单据，保证业务单据能够生成数据。这时，我们将重组再造会计流程，最终形成企业的财务体系。当我们拿到数据的时候，也要进行相应的商业分析。

　　情况

　　通过对某机械设备公司现行会计科目的审查，我们与公司老板和财务总监一起进行了分析，总结出以下问题。

　　 (1)主要科目设置不完善，辅助核算功能使用不合理。

　　 (2)科目的设置是任意的，有需要可以加一个，甚至可以重复。

　　 (3)三大费用明细混乱，随意排列，无规律可循，没有辅助核算，没有考虑预算管理的需要。

　　 (4)许多属于职工薪酬的成本和费用没有通过应付职工薪酬科目核算和归集。

　　 (5)明细账户名称不够规范，未根据管理需要设置相应明细账户。

　　总之，这个企业目前的账户设置根本不能满足会计工作的基本要求。

　　基于上述情况，结合企业行业特点和公司经营管理的需要，从建立和完善公司会计制度的角度，财务咨询项目组提出了几个账户设置原则：

　　根据《企业会计准则》-合法性原则；根据满足政府企业信息需求的原则——相关性；根据满足企业内部控制和管理需要的原则——实用性；充分体现会计目标的全面性原则；以主题名称为简单易懂的原则——简洁；基于相对固化的会计体系原则——稳定性；会计口径的一致性和可比性是原则的统一；根据管理的重要性设置主题的详细重要程度。在会计制度建设中，设置科学完善的会计科目直接关系到财务制度建设的成败。

　　所以公司老板、老板娘、财务总监、主管会计都参与了和我们财务顾问团讨论会计科目设置的全过程。讨论如下：

　　 (1)为了提高效率，事先准备了一套账户系统模板。

　　 (2)根据《会计准则》、财税政策、行业和企业特点，增减一级科目。

　　 (3)根据公司的经营范围和实际需要，从资产的取得与变动、负债的形成与偿还、资本的投入与变动到材料的采购、生产投入与资本消耗、资本的回收和利润的形成与分配，对业务进行分类，逐一设置明细账户。

　　 (4)对于计划业务模块，如存货、生产成本、固定资产、应收及预收账款、应付及预收账款，只设置一级科目，在科目属性中选择受控系统。

　　 (5)反复讨论几个常见往来账户中需要归集的核算内容，如应付职工工资、应交税费等。只通过总账进行明细核算，并设置相应的明细科目。其他应收款和其他应付款由当前公司进行补充明细核算。

　　 (6)对日常生产经营管理中经常发生费用的三个科目——制造费用、销售费用和管理费用的共同特点和区别进行反复分析，对不同的费用进行分类。根据费用的特点，可以分为四类：职工薪酬、办公室管理费用、非现金支出和特定费用。其中，前三类均涉及三大费用，其明细科目统一排序，按职工薪酬、办公室管理费用、特定费用、非现金支出顺序排列。常见明细科目按相同名称、相同明细编码设置，以充分体现科目设置的规律性和有序性。同时，对三大费用各明细科目设置部门辅助核算，满足内部控制和成本核算的需要；考虑企业未来建设新工厂的需要，参考管理费用。

　　细科目在长期待推费用科目中设置开办费的相应明细科目。

　　(7)对其他各行业都需用且必须设置明细科目的，根据会计科目的设置原则均设置规范、统一的明细科目。

　　讨论过程中，大家都踊跃发言，反映了很多业务流程和管理中的实际问题，让人获益匪浅。

　　按照这种工作流程，通过大家的共同努力，利用近半天的时间，完成了该公司第一稿《会计科目体系》的设置。在随后的几天，咨询小组对科目体系中各明细科目的完整性、科目名称、科目代码、科目的排序等细节进行了反复修订，最终提交给企业一份较完善的会计科目体系，为该项目的财务系统建设迈出了成功的一步。

　　会议结束时，老板感慨地说:“做企业这么些年，还是第一次坐下来和大家一起讨论会计科目，没想到会计科目中反映出这么多的管理学问，科目设置梳理的过程也对管理思路进行了一次理，受益很大呀。

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