视同销售的所得税处理办法，企业所得税视同销售计税依据

　　视为销售行为的会计分录

　　 1.自产自用的，不允许开具增值税专用发票。但要按规定计算销项税，再按成本结转，不确认收入。具体会计分录如下：

　　借：在建工程(非生产机器和设备)

　　贷：库存商品(成本)

　　应交税费-应交增值税(销项税)(公允价值*增值税税率)

　　 2.如果委托加工、自产或外购商品用于投资，具体会计分录如下：

　　借：长期股权投资

　　贷款：主营业务收入/其他业务收入

　　应交税费-应交增值税(销项税)

　　 3.如果委托加工、自产和外购商品分配给投资者或股东，具体会计分录如下：

　　借：应付股利

　　贷款：主营业务收入

　　应交税费-应交增值税(销项税)

　　 4.委托加工材料和自产材料用于集体福利或个人消费的，具体会计分录如下：

　　借：应付职工薪酬

　　贷款：主营业务收入

　　应交税费-应交增值税(销项税)

　　 5.如果企业将自产产品作为非货币性福利提供给职工，那么相关收入的确认、销售费用的结转和相关税费的处理与正常的商品销售相同，应视同销售，计算应纳增值税。那么具体的会计分录如下：

　　借款：营业外支出

　　贷：库存商品(成本)

　　应交税费-应交增值税(销项税)(公允价值增值税税率)

　　什么叫做销售？

　　视为销售含义：

　　增值税、企业所得税、会计都有销售的概念，只是范围不同。

　　增值税视同销售：增值税‘扣除投入，产生产出’的链条实质上终止了，比如货物用于非增值税项目，用于个人消费或职工福利等。但销售不在会计中处理。

　　企业所得税视同销售：是指商品所有权转移，但会计上不做收入处理。

　　核算为销售：是指没有产生收入，但被视为收入。

　　视同销售行为包括以下八种：

　　将货物交付给他人寄售。

　　代销商品。

　　有两个以上机构且统一核算的纳税人，将货物从一个机构转移到其他机构销售，但相关机构位于同一县(市)的除外。

　　将自产、委托商品用于非应税项目。

　　将自产、委托加工或外购的货物作为投资提供给其他单位或个体经营者。

　　利用自产、委托加工或外购商品向股东或投资者分销。

　　将自产、委托商品用于集体福利或个人消费。

　　将自产、委托加工或购买的商品无偿送给他人。

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