年度汇算和汇算清缴，汇算清缴是

　　汇算清缴实际上是企业年末计算的应纳税额和所得税。本文主要从意义、重点、情境、时间、对象、工作六个方面进行介绍。

　　 1.什么是最终结算？

　　根据《企业所得税暂行条例》及其细则、《外商投资企业和外国企业所得税法》及其细则，以及其他相关税法规定，我国按年征收所得税，按月或按季预缴，年终汇算清缴。所谓“所得税汇算清缴”，是指所得税纳税义务人以会计数据为基础，按照税收法律法规的规定，调整财务会计处理和税收法律法规，将会计所得调整为应纳税所得额，适用适用税率计算年度应纳税额，与当年预缴的税款进行差额比较，确定应缴纳或应退还的金额，并报送会计决算报表， 在税法规定的申报期内向税务机关报送企业所得税年度纳税申报表及税务机关要求的其他项目。 企业所得税汇算清缴应以企业会计和税收法规为依据。

　　第二，最终解决的关键

　　 1.收入的确认。新税法在收入确认中引入了公允价值的概念。

　　 2.费用的扣除。新税法引入了费用扣除的合理性和相关性原则。

　　 3.纳税调整。会计制度和税法是有区别的。会计报表中列示的利润总额是按照新会计制度计算的，应纳税所得额不等于利润总额，而应根据税法进行调整。

　　在计算收入时，影响应纳税所得额的项目有十几项。

　　在扣除项目的计算上，有20多个项目存在会计和税法上的差异。

　　三。企业纳税年度

　　正常情况：公历1月1日至12月31日。

　　特殊情况：企业在一个纳税年度中间开业或者终止，且该纳税年度实际经营期不足12个月的，以实际经营期为一个纳税年度。

　　四。最终结算时间

　　一个纳税年度结束后5个月内(一月一日至次年五月三十一日)。比如2012年企业所得税汇算清缴：2013年1月1日至5月31日。

　　五、最终结算的对象

　　 1、对企业实行查账征收。

　　 2.核定应税所得率的企业。

　　不论企业盈亏，不论是否在减免期，都要按规定结算。实行核定定额征收企业所得税的企业，不进行汇算清缴。

　　六、最终结算工作

　　 1.最终计算。在每月或季度终了后15日内预缴的基础上，自行计算确定全年应纳税额、应纳税额和应退税额。

　　 2.宣言。填报年度企业所得税申报表及其附表，以及税务机关要求的其他资料。

　　 3.付钱。

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