烟草广告费和业务宣传费税前扣除标准,烟草公司的广告费税前扣除

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烟草企业如何看待广告费不得税前扣除？

近日，财政部、国家税务总局联合发布了关于特殊行业广告费税前扣除的《广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》号(财税[2012]48号)，其中规定，自2011年1月1日至2015年12月31日，烟草企业的烟草广告和业务宣传等各项费用，不得在计算应纳税所得额时扣除。部分烟草公司会计人员对财税[2012]48号文件存在疑问：由于该文件要求从2011年1月1日起执行，且2011年企业所得税汇算清缴期已经结束，烟草公司无法在年度企业所得税汇算清缴前执行，只能以后重新计算2011年企业所得税。然而，当烟草公司参与缴纳企业所得税时，税务机关是否会对企业征收滞纳金甚至罚款？事实上，关于广告费的税前扣除，根据《企业所得税法实施条例》第四十四条的规定，符合条件的企业发生的广告费、业务费，除国务院财政税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的，准予扣除；超出部分允许结转下年纳税年度扣除。此外，《财政部、国家税务总局关于部分行业广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》(财税[2009]72号)和此次发布的财税[2012]48号文件均规定，化妆品制造和销售、药品制造、饮料制造(不含白酒制造)企业发生的广告和业务宣传费用，不超过当年销售(营业)收入30%的，准予扣除；超出部分允许结转下年纳税年度扣除。同时，上述两个文件规定，烟草企业的烟草广告费和业务宣传费不得在计算应纳税所得额时扣除。也就是说，符合条件的广告及业务推广费用税前扣除标准，一般企业分为15%，化妆品等特殊行业分为30%，烟草企业的烟草广告及业务推广费用不予扣除。纳税人有一个很好的补救办法。部分烟草公司会计人员在按照《企业所得税法实施条例》第四十四条规定计算应纳税所得额时，扣除其公司2011年度烟草广告费和业务推广费的原因是财税[2009]72号文件规定的执行期限为2008年1月1日至2010年12月31日。现在财税[2012]48号文件明确要求，要执行回2011年1月1日。但此时财税[2012]48号文件发布的节点已过年度企业所得税汇算清缴期，纳税人在汇算清缴期间无法执行。所以，在这种情况下，责任在税务机关，纳税人不必承担因政策变化而产生的滞纳金的责任。对纳税人的补救措施是，在最终申报后，按照财税[2012]48号文件的规定，重新计算2011年度的企业所得税，通过以前年度损益调整科目进行账务处理。至于部分烟草公司，2011年发生的烟草广告费和业务推广费在计算应纳税所得额时扣除。根据《税收征管法》第五十二条的规定，由于税务机关的责任，纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关可以要求纳税人、扣缴义务人在三年内补缴税款，但不加收滞纳金或者罚款。至于化妆品等特殊行业，因财税[2012]48号文的发布实施，将涉及纳税人多缴税款的退还。相关企业可根据《税收征管法》第五十二条和财税[2012]48号文件要求税务机关退还多缴税款并计算同期银行存款利息。需要注意的是，符合税前扣除条件的广告费用，是指广告由工商部门批准的专门机构制作；企业已实际支付费用并取得相应发票；通过某些媒体传播。业务宣传费一般指未通过媒体的广告支出，

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