企业财务预算编制流程图，设置公司预算的基本流程图

　　成本是业务(经营)预算的一部分，是企业日常经营活动的预算。企业的日常经营活动涉及供销、人财物、其他业务等各个环节。业务预算包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品费用预算、销售费用预算和管理费用预算。

　　成本预算是销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造成本预算的汇总。其主要内容是产品的单位成本和总成本。单位成本的数据来自直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算，生产数量和期末存货的数据来自生产预算，销售量来自销售预算。

　　成本预算的基本步骤如下：

　　首先，准备销售预算。销售预算是整个预算的起点，其他预算都是以销售预算为基础的。销售预算的主要内容是销售数量、销售单价和销售收入。销售数量根据市场预测或销售合同及企业生产能力确定。销售单价由定价决定。销售收入是销售数量和销售单价的乘积。

　　销售预算通常包括预计现金收入的计算，旨在为现金预算的编制提供必要的信息。

　　第二，准备制作预算。生产预算是在销售预算的基础上编制的，其主要内容包括销售量、期初和期末产成品库存、生产量等。一般情况下，企业的生产和销售数量不可能完全同步，因此需要建立一定的产成品库存，以保证在紧急情况下或临时需求时及时发货，实现均衡生产。

　　期末产成品库存数量将根据企业实际情况确定，也可以按照下期销售量的一定比例确定。年初的产成品库存是预算编制时估算的，而年末的产成品库存需要分析长期销售趋势后确定。

　　预计产量=(预计销售额，期末预计产成品库存)-期初预计产成品库存。

　　生产预算在实际编制预算时比较复杂，产量受生产能力限制，产成品库存数量受仓库容量限制，企业只能在此范围内安排产成品库存数量和各期生产数量。

　　第三，直接材料预算。直接材料预算以市场预算为基础，同时要考虑材料的库存水平。其主要内容包括单位产品产量、生产需求、直接材料的期初和期末库存等。预计产量的数据来源于生产预算，单位产品材料消耗的数据来源于企业的标准成本或消耗定额，生产所需直接材料的预计数量来源于预计产量与单位产品材料消耗的乘积。

　　年初和年末的预计材料库存是根据企业的实际经营情况和长期销售预测而估计的。

　　预计材料采购量=(预计生产需求，预计最终材料库存)-预计初始材料库存。

　　第四，编制直接人工预算。直接预算也基于生产预算。其主要内容包括预计库存、单位产品工时、总人工时、小时人工成本和总人工成本。预计产量数据来自生产预算；产品的单位人工小时和小时人工成本数据来自企业的标准成本。

　　 5.准备制造成本预算。制造成本预算一般分为可变制造成本和固定制造成本两部分。可变制造成本是在生产预算的基础上编制的，与生产数量有一定的相关性。如果企业有标准成本，可以将单位产品的标准成本乘以生产数量，就可以得到相应的预算金额。固定制造费用需要逐项估算，与t无关

　　企业成本预算是生产预算、直接材料预算、直接人工预算和费用预算的汇总。也就是说，如果企业已经完成了销售、生产、直接材料、直接人工和制造费用预算，并将相关数据列在产品成本预算表上，就完成了产品成本预算的编制。

　　简而言之，成本预算的基本步骤是销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算。当然，成本预算等经营预算的编制是为了更好地完成企业的生产经营目标，实现企业的战略目标；也是业务(经营)预算和编制资本预算、财务预算的依据。

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