资产利润表和负债表的关系，

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发表时间：2023-05-12

　　会计合伙人都知道损益表和资产负债表的对应关系：

　　本年资产负债表利润期末数-本年资产负债表利润期期初数=利润表本年累计净利润。

　　很多财务人员并不关注关系有没有查，或者认为有没有也无所谓。其实这个等式很重要。如果不是这样，就会影响报表的真实性和可靠性。其中一个重要的原因就是报表的年初数据在最后汇算清缴欠税时没有进行调整，导致资产负债表反映的是两年的数据，而利润表反映的是本年的累计金额，所以资产负债表的年初数据必须进行调整。

　　比如，假设去年收入少200万，税率13%，企业所得税25%，2020年4月汇算清缴后缴纳所得税50万元。

　　如果业务调整会增加以前年度的利润或减少以前年度的亏损，这里假设去年的收入少了100万元，税率为13%。

　　借：应收账款226万元。

　　贷款：调整上年损益200万元。

　　贷：应交税费-应交增值税(销项税额)26万元。

　　由于以前年度损益调整的增加对应的是所得税费用的调整，这里假设所得税税率为25%。

　　借：上年损益调整50万。

　　贷：应交税费-应交所得税及其他科目：500，000元。

　　因以前年度损益调整而减少的所得税费用，应记入对方会计分录。

　　上述调整后，另一个必要步骤是将“上年损益调整”余额转入“利润分配-未分配利润”。

　　借：上年损益调整150万元。

　　贷款：利润分配33，354。未分配利润150万元。