留抵税额退税的会计分录，收到留抵税额退税怎么做分录

　　一、相关法律法规

　　根据《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》号(海关总署、财政部、国家税务总局公告2019年第39号)规定，自2019年4月1日起，试行增值税即征即退制度。

　　需要满足的五个条件：

　　 1.从2019年4月起，税种归属时，连续6个月增量免税额大于零，第6个月增量免税额不低于50万元；

　　 2.纳税信用等级为A级或B级；

　　 3.申请退税前36个月不存在骗取退税、出口退税或虚开增值税专用发票的情况；

　　 4.申请退税前36个月内未因偷税受到税务机关两次以上处罚；

　　 5.自2019年4月1日起，未享受过退税或退(免)税政策。

　　二。例子

　　 1.海洋公司是增值税一般纳税人。成立于2017年，企业纳税信用等级为b级，2019年3月末，抵扣20万元，2019年4-9月增值税申报如下：

　　分析：

　　第六个月的增量免税额为：900-20=70万元和50万元，所以满足条件1。2条件满足。如果条件3、4和5都满足，海洋公司可以申请退还增值税免税额。

　　 2.计算可退还的金额。

　　 (1)假设公司2019年4-9月所有完税凭证上注明的增值税为800万元，同期所有可抵扣税额为150 120 130 100 180 180=860(万元)。那么退款比例就是：800/860=93.02%。

　　 (2)增量免税额=90-20=70(万元)。

　　 (3)允许返还的增值税额=70*93.02%=65.12(万元)。

　　 3.收到退回的增量免税额后，对应的会计分录为：

　　借方：银行存款65.12万元。

　　贷：应交税费-应交增值税(转出)65.12万元。

　　 4.留存退税额的余额为

　　 90-65.12=24.88(万元)。

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