未达起征点减免增值税分录，未达起征点减免的增值税会计处理

　　对于小规模纳税人来说，增值税进项税虽然不能抵扣，但可以享受一般纳税人享受不到的优惠。

　　增值税小规模纳税人未达到起征点时，对应的增值税应如何处理？

　　作为小规模企业增值税纳税人，当月度或季度销售额未达到起征点时，实际减少的增值税需要结转至期末“营业外收入”。

　　具体来说，企业在实际开具月度或季度发票时，可以按照会计的要求进行财务报表的编制。期末企业发票总额不超过起征点时，可以结转不需要缴纳的增值税。

　　示例：

　　老虎财税公司是增值税小规模纳税人，增值税的申报方式为季报。据说老虎财税公司2022年第一季度的发票金额是10.1万元。老虎财税公司如何处理会计？

　　老虎财税公司实际开票时：

　　借：银行10100元。

　　贷款：主营业务收入10000元。

　　贷：应交税费-应交增值税1000。

　　季末，胡说财税公司实际开票金额没有达到阈值：

　　借：应交税金-应交增值税1000元。

　　贷款：营业外收入1000元。

　　小规模纳税人的起征点是多少？

　　企业为增值税小规模纳税人时，月开票额不超过15万，或者季度开票额不超过45万的，免征增值税。月15万或季45万是小规模纳税人的起征点。

　　企业为小规模纳税人时，未达到起征点的增值税免税优惠可自动享受，企业无需登记备案。

　　如果个体工商户也是小规模纳税人，也可以自动享受这一增值税优惠政策。

　　虽然小规模纳税人的发票金额没有达到起征点，但开具专用票时应该怎么做？

　　小规模纳税人季度发票金额不超过45万元的，可以免征增值税，但当发票金额包含增值税专用发票时，即使没有超过起征点，也要缴纳增值税。

　　当然，在这种情况下，小规模纳税人只需要缴纳增值税专用发票的增值税即可。

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