企业所得税汇算清缴缴纳的税款怎么做会计分录，所得税汇算清缴怎么做会计分录

　　 A公司生产企业一般纳税人，2019年会计利润1200万元，无税收优惠政策。已申报季度预缴企业所得税300万元。企业所得税汇算清缴涉及的业务如下：

　　 (1)2019年因会计差错，主营业务转让成本100万元。

　　 (二)2019年计提资产减值准备80万元。

　　 (3)2019年因非法经营，被主管部门罚款20万元。

　　假设没有其他会计和税务调整。

　　你在财务工作中遇到过不知道怎么解决的问题吗？

　　 1.对于企业(1)，会计和税法都需要调整。

　　借：100万库存商品

　　贷：以前年度损益调整(2019年主营业务成本调整)100万元(如适用《小企业会计准则》，可直接计入当期“主营业务成本”)

　　 2.对于业务(2)，是税法和会计上的暂时性差异；当业务本身不作会计分录，涉及企业所得税处理时，需要确认“递延所得税资产”；税法的计税依据确定后，再进行扣除。

　　 3.对于商业(3)，是税法和会计的永久区别；业务本身不做会计分录，涉及所得税收入，所以直接确认2019年的“所得税费用”(《企业会计准则》使用“以前年度损益调整”科目进行追溯处理)。

　　计算并清除应计分录

　　借：以前年度损益调整(如适用《小企业会计准则》，可直接计入当期“所得税费用”)30万元(即“税法与会计共同调整100万元”、“税法与会计永久差异20万元)；200,000 25%)

　　递延所得税资产(如适用《小企业会计准则》，可直接计入当期“所得税费用”)20万元(即“税法及会计暂时性差异80万元”)；800,000 25%)

　　贷款：应交税费33，354，应交所得税50万。

　　申报条目

　　借：应交税金——应交所得税50万元

　　贷款：银行50万。

　　结转利润分配(小企业会计准则无需作为本分录，上述主营业务成本和所得税费用可纳入本年处理)

　　借：上年损益调整70万。

　　贷：利润分配——未分配利润70万。

　　如果最终结算涉及多缴退税，上述计提、支付(退回)和结转分录可以冲正。

　　涞源：草木财税

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