2020企业所得税汇算清缴填报，2021年企业所得税汇算清缴申报表填写案例

　　准备期企业所得税年度申报表怎么填？a企业尚未开始生产经营，2021年为筹建期。本期发生业务招待费和广告费。2022年，企业正式投产运营。准备期和2022年年末企业所得税汇算清缴纳税申报表如何填写？

　　如果企业2022年正式投产运营，根据国税函[2009]98号文件，企业选择当年扣除2021年发生的开办费。

　　 (1)《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)第七条规定，企业开始生产经营的年度为其损益计算年度。企业从事生产经营前的准备活动期间发生的费用，不计入当期损失，按照《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》(国税函〔2009〕98号)第九条执行。

　　 103010(中华人民共和国国家税务总局公告2012年第15号)《关于筹建期间业务招待费税前扣除问题》第五条规定，企业在筹建期间发生的与筹建活动有关的业务招待费，可以按照实际发生额的60%计入企业筹建费用，按照有关规定在税前扣除；发生的广告费、业务推广费可按实际发生额计入企业筹备费，按有关规定在税前扣除。

　　如2021年A企业筹建期间，业务招待费1000元，其他筹建费用8万元(含广告费、业务推广费)。

　　上述费用在本企业实际发生时，直接计入“管理费用”(开办费)科目，利润表反映的利润总额为-8.1万元。

　　在2021年企业所得税申报表上，企业分别增加了当年准备费80，000 1，000 60%=80，600元(《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》第45行其他项目)和不能税前扣除的业务招待费400元(《a105000纳税调整项目明细表》第15行业务招待费)，申报表上当年应纳税所得额为0。

　　 (2)2021年增加准备费80600元，通过《a105000纳税调整项目明细表》第45行“其他”申报2022年减税。2021年增加纳税的400元，不再对不能税前扣除的业务招待费进行纳税调整。

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