计算城建税的依据，可以作为城建税计税依据

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发表时间：2023-05-12

　　《中华人民共和国城市维护建设税法》(以下简称《城建税法》)自2021年9月1日起实施。国家税务总局近日发布《关于城市维护建设税征收管理有关事项的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2021年第26号)明确城建税实施中的重点难点问题，以利于双方执行。今天给大家展示一下：城建税的计税依据是如何确定的？

　　根据《城建税法》等相关政策规定，城建税以纳税人依法实际缴纳的增值税和消费税为计税依据。

　　依法实际缴纳的增值税税额，是指纳税人按照有关法律法规和税收政策，扣除直接减免的增值税和期末退还的增值税(以下简称增值税留抵)，加上增值税留抵，计算出的应缴纳增值税的金额。

　　依法实际缴纳的消费税税额，是指纳税人根据消费税有关法律法规和税收政策计算消费税后，扣除直接减免的消费税后，应缴纳的消费税税额。

　　具体计算公式如下：

　　城建税计税依据=依法实际缴纳的增值税和依法实际缴纳的消费税。

　　依法实际缴纳的增值税=根据增值税有关法律法规和税收政策计算的纳税人应缴纳的增值税-直接减免的增值税税额-留抵的退税额。

　　实际依法缴纳的消费税=根据有关消费税法律法规和税收政策计算的纳税人应缴纳的消费税-直接减免的消费税。

　　【例1】某公司位于市区(城建税适用税率为7%)，2021年10月报告期内，享受增值税直接税减免(不含首次征退，下同)后，申报缴纳增值税50万元，9月份核定增值税留抵10万元(其中出口货物6万元，增值税零税率应税服务4万元)，并收到增值税留抵。

　　 (50 6 4-5)7%=3.85(万元)

　　【例2】位于某县的企业B(城建税适用税率为5%)享受增值税直接减免后申报缴纳增值税90万元，享受消费税直接减免后申报缴纳消费税30万元。该企业10月份应申报缴纳的城建税为：

　　 (90 30)5%=6(万元)

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