企业增值税的计算方法，如何计算增值税税率公式

　　深圳某公司是从事农产品批发销售的一般纳税人。2017年9月，从从事农产品批发零售的小规模纳税人公司购进一批农产品，取得代开的3%增值税专用发票，金额10万元，增值税0.3万元。公司财务人员当期申报扣除税额0.3万元。会计处理如下：

　　借：10万元库存商品。

　　应交税费-应交增值税(进项税)30万元。

　　贷款：银行10.3万元。

　　这样计算扣除额是否正确？

　　企业增值税的计算和扣除

　　以上财务处理不正确，会计这样抵扣增值税，企业却吃了大亏！

　　抵扣不是3%，而是11%，也就是11000元增值税，要按照增值税专用票上注明的金额抵扣。

　　正确的会计处理是：

　　借：库存商品92000元。

　　应交税费-应交增值税(进项税)11000元。

　　贷款：银行10.3万元。

　　企业增值税相关政策

　　财税[2017]37 《财政部 税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》号第二条规定，纳税人购进农产品时，按照下列规定抵扣进项税额：

　　 (一)除本条第(二)项规定外，纳税人购进农产品，取得一般纳税人开具的增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书的，增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书注明的增值税为进项税额；按照简易计税方法、3%征收率缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额、11%的扣除率计算进项税额；取得(开具)农产品销售发票或者收购发票的，按照农产品销售发票或者收购发票上注明的农产品收购价格和11%的扣除率计算进项税额。

　　 (二)营业税改征增值税试点期间，纳税人生产销售或者委托加工货物购进的农产品，17%税率的原抵扣不变。

　　企业增值税计算提醒

　　 (一)2017年7月1日以后，从小规模纳税人取得的非自产农产品普通发票不再作为农产品收购的扣税凭证，只能通过取得专用票证进行抵扣；

　　 (2)对于从小规模纳税人取得农产品销售增值税专用发票购买农产品的纳税人，在计算可抵扣进项税额时，计税依据是不含税金额，而不是进价。

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