2018实收资本印花税新政策，实收资本印花税减免政策

　　实收资本每年都要交印花税吗？有哪些优惠政策？

　　最近有一个企业咨询单位实收资本缴纳印花税的问题。下面给大家解释一下这个问题。

　　 1.企业的实收资本是否需要每年缴纳印花税？

　　企业应当按照每年“实收资本”和“资本公积”的增加总额以及适用的税率计算缴纳印花税。如果实收资本和资本公积在本年度没有变化，则不需要缴纳印花税。

　　 2.企业是只有实际出资时才需要缴纳印花税，还是认缴时才需要缴纳印花税？

　　实收资本是指投资者按照章程、合同、协议实际投入企业的资本。《企业会计准则》“实收资本”科目核算企业接受投资者实际投入企业的资本，而不是认缴的出资额。因此，出资不需要确认为实收资本。企业投资者收到的出资超过注册资本或股本份额的部分，应在“资本公积”科目下核算。

　　根据国税发[1994]25号文第一条规定，“记载资金的账簿”印花税计税依据变更为“实收资本”和“资本公积”的合计数。不计入“实收资本”和“资本公积”的科目不征收印花税。

　　因此，只有实际缴纳出资时，才需要按照资本账簿的税目缴纳印花税，而认缴出资时不需要缴纳印花税。

　　提醒：认购登记时不做账务处理。实际收到投资后：

　　借：银行存款、原材料等科目

　　贷款：实收资本

　　 3.企业实收资本有哪些优惠政策？

　　根据财税[2018]50号文规定，自2018年5月1日起，对按万分之五的税率加盖印章的资金账簿减半征收印花税。2018年6月，已计入实收资本账户的，符合《财政部税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》(财税〔2018〕50号)规定的，可享受相关税收优惠政策。

　　财税〔2019〕2号文件规定，自2019年1月1日至2021年12月31日，对我省增值税小规模纳税人减按50%征收资源税(不含水资源税)、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税、教育费附加和地方教育附加。

　　因此，一般纳税人实收资本按实际出资额的万分之五减半缴纳。小规模纳税人实收资本先减半，再按实际出资额减半。

　　政策基础：

　　根据《财政部税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》(财税[2018]50号)

　　 003010(国税发〔1994〕25号)

　　 003010(税[2019]2号)

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