应收账款账面价值和应收账款账面余额，应收帐款账面价值和账面余额

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发表时间：2023-05-12

　　【简介】:应收账款在企业生产经营过程中经常发生。应收账款也需要及时处理。有时应收账款无法收回，需要计入坏账。很多企业都会计提坏账准备，那么在计算所得税费用时应该如何处理坏账准备的计提呢？

　　计算所得税费用的坏账准备如何处理？

　　答：会计法规：《企业会计准则第22号金融工具确认和计量》规定：有客观证据表明应收款项发生减值的，确认减值损失，计提坏账准备。坏账准备计提后，可以转回。

　　税法规定，企业发生的坏账一般应按实际发生额扣除。但是，经税务机关批准，也可以提取坏账准备。提取坏账准备的纳税人发生坏账损失时，应冲减坏账准备；实际发生的坏账损失，超过坏账准备的部分，可以在当期直接扣除。

　　结论：由于财税处理的差异，企业计提的坏账准备形成了“可抵扣暂时性差异”。根据《企业会计准则第18号所得税》的规定，应采用资产负债表债务法计提或冲减坏账准备。

　　个案分析

　　某企业2007年应收账款余额200万元，当年计提坏账准备10万元。2008年坏账12万元，前期已核销3万元。2008年末应收账款余额220万元，计提坏账准备5.5万元。2009年坏账15万元。2009年末应收账款余额260万元，计提坏账准备13万元。假设企业年末计提坏账准备，其坏账损失已全部获得税务机关批准；企业所得税税率30%，年核算利润500万元，无其他调整项目。税法允许的坏账准备计提比例为5。估计未来三年可以抵扣足够的应纳税所得额。

　　 (1)年末坏账准备

　　借：资产减值损失10万元

　　贷款：坏账准备金10万元

　　 (2)年末计算所得税

　　应收账款的账面价值=200-10=190(万元)

　　应收账款计税依据=200-200 5 =199(万元)

　　累计可抵扣暂时性差异=199-190=9(万元)

　　期末递延所得税资产=9 30%=2.7(万元)

　　应纳所得税=(500 10-1) 30%=152.7(万元)

　　借：所得税费用150万元。

　　递延所得税资产27，000元

　　贷：应交税费-应交所得税1527000元。