企业所得税 视同销售 申报表填写,企业所得税纳税申报表需要填写视同销售收入

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销售企业所得税的纳税申报

103010第二十五条规定，企业以非货币性资产交换，以货物、财产、劳务进行捐赠、偿还债务、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配的，视同销售货物、转移财产或者提供劳务，国务院财政税务主管部门另有规定的除外。销售通常按公允价值确认为收入。因此，企业将商品(包括自产产品)、财产和劳务用于捐赠、偿还债务、赞助、集资、广告、样品、职工福利或利润分配时，一般应分为两种行为进行税务处理：一是按照销售商品、转移财产或提供劳务的公允价值；第二，相应的支出以公允价值计量。但国〔2008〕828号文规定，购买资产的销售收入可以按照购买价款确定，国〔2010〕148号文作了补充规定：上述企业按照购买价款确定购买资产的销售收入，是指企业处置资产不以销售为目的，但具有职工福利费等支出性质，一般在购买后一个纳税年度内处置。下面我们通过不同案例具体分析一下各种销售情况涉及的税务申报和处理：例1:某企业使用自己的产品进行广告宣传或业务推广，产品成本80万元，公允价值100万元。1.会计处理企业会计处理33，360(增值税税率17%)借：销售费用97万元贷：库存商品80万元应交税金-增值税(销项税额)17(100*17%)2。税务处理企业利用自产产品进行广告宣传和业务推广，应分解为两种行为进行税务处理：一是按照销售产品的公允价值；第二，以公允价值计量的产品将用于广告和业务推广。视同销售时，年度申报应在附表3纳税调整项目表第二行填报增加额100万元，在第21行视同销售费用第四行填报减少额80万元，视同增加应纳税所得额20万元。以公允价值计量的产品用于广告和业务推广时，在不超过广告和业务推广费用税前扣除限额的前提下，应确认企业用于业务推广的外部支出的税款为117万元。计入当期损益的金额为97万元，与会计处理有出入。所以要减税20万。减税时，在附表三“纳税调整项目明细表”第40行第4栏“其他”中填写“减额”20万元。企业自产产品用于广告和业务推广的净调整额为0。《出埃及记》2:某企业用自己的产品进行捐赠，但捐赠没有经过公益性社会团体和群众性社会团体，也没有经过县级以上人民政府。产品成本80万元，公允价值100万元。1.会计处理企业会计处理33，360(增值税税率为17%)借款：营业外支出97万元；借出：库存商品80万元；应交税费-增值税(销项税额)17(100 * 17%)；2.税务处理企业将自产产品用于捐赠应分两种行为进行税务处理：一是按照销售产品的公允价值；二是捐赠以公允价值计量的产品。视同销售时，年度申报应在附表3纳税调整项目表第二行填报增加额100万元，在第21行视同销售费用第四行填报减少额80万元，视同增加应纳税所得额20万元。以公允价值计量的产品用于捐赠时，发生的捐赠费用不得在税前扣除，因为企业捐赠没有经过公益性社会团体和群众性社会团体，也没有经过县级以上人民政府。计入当期损益的金额为97万元，与会计处理有出入。因此应增加缴税97万元。纳税额增加时，请填写“增加额”

1.会计处理企业会计处理33，360(增值税率17%)借款：管理费用97万元；贷：库存商品80万元应纳税额-增值税(销项税额)17(100 * 17%)；2.企业利用自产产品进行业务招待的税务处理，应分两种行为进行税务处理：一是按照销售产品的公允价值；第二，以公允价值计量的产品将用于业务招待。视同销售时，年度申报应在附表3纳税调整项目表第二行填报增加额100万元，在第21行视同销售费用第四行填报减少额80万元，视同增加应纳税所得额20万元。以公允价值计量的产品用于业务招待时，只能按发生额的60%扣除。产品公允价值117万元，在不超过当年销售(营业)收入5的前提下，只能扣除70.2万元(117*60%)。但会计核算记入当期损益的金额为97万元，与会计处理有出入。因此，应增加纳税26.8万元进行税务处理。纳税增加时，请在附表三“纳税调整项目明细表”第26行业务招待费第3栏中填写“增加额”268000元。企业使用自产产品进行业务招待，增加税收46.8万元(20.26.8元)。例4:某企业用外购产品发放职工福利。外包费用80万元，价税合计93.6万元；公允市值100万元。1.会计处理企业会计处理：(增值税税率为17%)(1)采购时：借：库存商品80万元，应交税金(应交增值税-进项税额)13.6万元，贷：银行存款93.6万元(2)使用时：借：管理费用-应付职工工资-福利费93.6万元；借：应付职工薪酬——应付职工福利费93.6万元；借：应付职工薪酬——应付职工福利费93.6万元；库存商品80万元；应交税金(应交增值税-转出进项税额)13.6万元；2.税务处理企业用外购产品发放职工福利。

，应分解为两个行为进行税务处理：一是按购入时的价格销售产品;二是将以购入价格计量的产品用于职工福利。　　视同销售处理时，年度申报时填报附表三“纳税调整项目明细表”第2行“视同销售收入”第3列“调增金额”93.6万元，第21行“视同销售成本”第4列“调减金额”93.6万元，此项视同销售业务调增应纳税所得额0万元。　　将以购入价格计量的产品用于职工福利时，在不超过职工福利费税前扣除限额的情况下，企业对外用于职工福利的支出额税收应确认为93.6万元。会计计入当期损益的金额为93.6万元，税收与会计处理无差异，无需纳税调增。　　因此企业将外购产品用于职工福利共调整增加纳税所得0万元。　　对于其他视同销售情况，如非货币性资产交换、偿债、利润分配在进行税务处理时仅涉及单个行为即按公允价值销售产品的税务处理，在此不再赘述。

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