金融行业准备金税前扣除,企业准备金能否税前扣除

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工业储备金可以在税前扣除。

近日，财政部、国家税务总局联合发布《关于证券行业准备金支出企业所得税税前扣除有关问题的通知》号(财税[2009]33号)，规范了证券业准备金支出的企业所得税税前扣除政策。根据我国财务会计制度，基于资产的真实性和谨慎性原则，为保证因市场变化、科技进步或经营不善等原因引起的资产实际价值的变动能够真实反映，要求企业合理预测各种资产可能发生的损失，提取准备金。根据证券行业的特点，可抵扣项目仅限于风险准备金。风险准备金是指特定企业为防范可能发生的风险，依法提取的一定数额的资金，用于弥补风险实际发生时造成的损失。《证券法》规定，证券交易所应当从其交易手续费、会员费、席位费中提取一定比例设立风险基金；证券登记结算机构应当设立证券结算风险基金，用于垫付或者弥补证券登记结算机构因违约结算、技术故障、操作失误和不可抗力造成的损失。103010还规定，期货交易所、期货公司、非期货公司的结算会员应当按照期货监督管理机构和国务院财政部门的规定提取、管理和使用风险准备金，不得挪用。证券准备金税前扣除明确。财税[2009]33号文件对证券准备金的扣除进行了分类列举：证券准备金的扣除规定包括：1。证券交易所风险基金。根据沪深交易所《期货交易管理条例》(发[2000]22号)的有关规定，证券交易所向证券交易所收取20%手续费和10%年费的风险基金，每只基金净资产不超过10亿元的，允许在企业所得税前扣除。二。证券结算风险基金。根据《证券交易所风险基金管理暂行办法》(法[2006]65号)相关规定，中国证券登记结算公司上海分公司、深圳分公司允许在每只基金净资产不超过30亿元的范围内，从中国证券登记结算公司业务收入中提取20%的证券结算风险基金进行税前扣除。根据证券公司[2006]65号文件规定，作为结算会员，您应当缴纳人民币普通股和基金交易金额的万分之三、国债现货交易金额的万分之一、一天期国债的万分之五、两天期国债的万分之十、三天期国债的万分之十五、四天期国债的万分之二十按日缴纳的证券结算风险基金，即8天期国债回购成交额的万分之二、91天期国债回购成交额的万分之六、182天期国债回购成交额的万分之十二，允许在税前扣除。3.证券投资者保护基金。根据沪深交易所《证券结算风险基金管理办法》(证监会令第27号)相关规定，按交易手续费20%缴纳的证券投资者保护基金，在风险基金达到规定上限后，允许在企业所得税前扣除。公司按营业收入的0.5%~5%缴纳的证券投资者保护基金，允许在税前扣除。期货准备金扣减规定：具体包括：1。期货交易所的风险准备金。上海期货交易所、大连商品交易所、郑州商品交易所、中国金融期货交易所在风险准备金余额达到相关规定时，分别按照《证券投资者保护基金管理办法》(国务院令第489号)、《期货交易管理条例》(证监会令第42号)、《期货交易所管理办法》(证监发〔1997〕44号)的相关规定，按向会员收取的手续费收入的20%计提风险准备金。二。期货公司风险准备金。根据《商品期货交易财务管理暂行规定》(证监会令第43号)和证监发[1997]44号文件的有关规定，期货公司从其交易手续费收入中提取的风险准备金，减去应付给期货交易所的净收入的5%，允许在税前扣除。

3.期货投资者保护基金。根据《期货公司管理办法》(证监会令第38号)有关规定，上海期货交易所、大连商品交易所、郑州商品交易所、中国金融期货交易所按照向期货公司会员收取的交易手续费的3%缴纳的期货投资者保护基金，资金总额达到有关规定的，允许在税前扣除。根据证监会38号令的有关规定，期货公司从收取的交易费用中按照代理交易金额万分之五至万分之十的比例缴纳的期货投资者保护基金，基金总额达到有关规定的，可以在税前扣除。清算和退还准备金的，应当缴纳企业所得税[2009]33号文件第三条规定，证券业清算和退还准备金的，应当按照规定缴纳企业所得税。以某证券交易所的风险基金为例。例如，某证券交易所2008年12月31日净资产余额为7亿元。2009年1-12月，收取交易手续费10亿元，年费5亿元。2009年，按照规定，证券交易所可以提取的证券交易所风险基金=1020% 510%=25亿元，风险基金净资产余额为9.5亿元。如果2009年仍有违规会员1亿元的罚款和处罚收入，2009年底创投基金净资产余额将达到10.5亿元。根据证监发[2000]22号文件第四条规定，每一会计年度结束时基金净资产达到或超过10亿元后，次年不再依据证监发[2000]22号文件第三条第(一)项“提取证券交易所收取的交易手续费的20%，单独列为风险基金”和第(二)项。中国证券监督管理委员会[2000]22号文件第十四条也规定，经中国证券监督管理委员会批准变更或清算基金时，由中国证券监督管理委员会和财政部分别决定基金剩余资产应上缴财政和返还相关投资者的比例和数额。

2009年12月31日，该风险基金就要对多计提的0.5亿元作清算处理，如果证监会会同财政部决定将0.2亿元上交财政、0.3亿元退还出资人，那么该证券交易所就应当按规定补征企业所得税＝0.3×25%＝0.075（亿元）。

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