营改增税负分析测算明细表增值税应纳税额测算,营改增税负测算公式

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填写《营改增税负分析测算明细表》时需要注意的几点

5月10日，国家税务总局发布《国家税务总局关于营业税改征增值税部分试点纳税人增值税纳税申报有关事项调整的公告》(2016年第30号)，明确在增值税纳税申报其他信息中增加《营改增税负分析测算明细表》。从事建筑业、房地产业、金融业或生活服务业的增值税一般纳税人应填报增值税纳税申报表。具体名单由主管税务机关确定，自2016年6月1日起施行。

根据《国家税务总局关于做好全面推开营改增行业税负分析有关工作的通知》(通税函〔2016〕172号)，纳税人在填报过程中需要注意以下几点：

1.报告行业：

003010要求全面跟踪四大行业26个小行业，试点行业运行情况，原增值税行业减税情况。主要指建筑业、房地产业、金融业和生活服务业，以及试点交通运输业、邮政业、电信业和现代服务业。

2.逻辑关系：

003010与主表和附表1相互参照。03010与主表第11列、第19列“应纳税额”和第21列“简易计税方法计算的应纳税额”有逻辑关系。主要参照附表1，纳税人填写不同税率的销售收入，确定销售和销项税。

3.行业代码：

第一栏：“应税项目及代码名称”需要准确填写，各分支机构需要填写不同税率的不同应税行为。多个应税行为由分支机构填报的，应分别填报对应的行业代码和名称；纳税人同期发生相同应税行为，采用不同计税方法的，从部分分支机构扣除不同计税方法销售额的差额，填报报表；适用不同营业税税率的，分行应填报，分别反映3%或5%税率的数据。

此外，需要注意的是，2016年5月1日后新登记纳税的试点一般纳税人、2016年5月1日后从事四大行业业务的纳税人、小规模纳税人无需填写计算明细表。

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