营业税改增值税对建筑业的影响,建筑业税收增长原因

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营改增的实施给建筑行业带来了哪些变化？2016年2月底，住建部发布《关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准备工作的通知》，明确建筑业增值税税率为11%。

从现实情况看，由于上游抵扣不完善，建筑行业进项税发票很难取得，税负很可能上升。发票难取得的主要症结在于人工成本无法抵扣增值税；此外，可能出现的投入与产出的税率错配也会导致建筑业税负增加。比如，外购砂、混凝土只适用3%的进项增值税税率；

企业能否获得足够的抵扣进项税发票，关系到企业自身的管理水平和行业运作的规范性。在上市建筑企业的成本支出中，原材料的比例一般为60%。除去人工等费用，几乎都能拿到增值税专用发票。但对于使用劳务分包的建筑企业，由于在支付劳务分包费用时往往能拿到增值税专用发票，因此人工费也可以从销项税额中抵扣。

我们要动态观察“营改增”的效果，不能忽视其政策导向作用。3354“营改增”和抵扣进项税额后，建筑企业无疑会选择那些在采购原材料和劳务时能开具增值税专用发票的企业来降低成本，增加净利润，所以抵扣成本的比例会逐渐增加！“营改增”在一定程度上会约束企业的违法分包行为，有资质的挂靠企业会被洗牌，促进建筑行业更加规范运作。所以我们还是可以说，这次“营改增”管理规范中的龙头公司相对受益。

项目毛利率也影响“营改增”后税率的变化。行业毛利率越低，原材料占比越高，对行业的负面影响越小，而建筑行业是微利行业，企业管理模式更为传统。

我们认为以下业务占比相对较高的一些企业受影响应该较小。一是设备/钢铁相关项目占比相对较高的企业，因为材料占比相对较大，获得更多的进项税抵扣；二是从事建设转让/政府和社会资本合作(BT/PPP)项目的企业，因为议价能力强，定价时可以转移税负；三是海外业务占比高的企业(如中国机械工程/中国交建)，因为税收减免/增值税在海外不适用。

另外，在实践中，如果总承包商将合同细分为设备采购、建筑安装施工、勘察设计等。然后分别与业主签订合同，注明每个项目的价格；在会计处理过程中，计算项目的收入和成本。因为销售自产货物和提供安装服务，受“营改增”影响的只有安装业务，所以单独核算可以避免重复征税的税收风险。

不过，就建造业而言，当建造业的税率已厘定为11%时，我们预计如果建筑公司的利润受到负面影响，可能有违政府在中长期减轻企业税务负担的原意。《营业税改征增值税试点有关事项的规定》规定建筑业在下列情况下可以使用简易计税方法计算税款：

1.一般纳税人可以选择对承包人提供的建筑劳务适用简易计税方法。

2.一般纳税人可选择对甲方为本项目提供的施工服务适用简易计税方法。

3.对于一般纳税人为旧建筑项目提供的建筑劳务，可以选择适用简易计税方法。

上述规定的出台，为营改增后建筑业税负只减不增提供了有力保障，从而保证了营业税向增值税的平稳过渡。

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